Chuyển nhượng dự án đầu tư và các trường hợp áp thuế GTGT

13/01/2021 765 lượt xem    
Chuyen-nhuong-du-an-dau-tu-va-cac-truong-hop-ap-thue-GTGT

Công văn 60992/CT-TTHT
V/v: hướng dẫn chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Vinschool Trả lời công văn số 010/2020/CV-VSC 10/06/2020 của Công ty TNHH MTV Vinschool vướng mắc về chính sách thuế.

Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến về chuyển nhượng dự án và áp thuế GTGT như sau:

– Căn cứ Điều 45 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13:

Chuyển nhượng dự án đầu tư

1. Nhà đầu tư có quyền chuyển nhượng toàn bộ.

Hoặc, một phần dự án đầu tư cho nhà đầu tư khác khi đáp ứng các điều kiện sau đây:

  • Không thuộc một trong các trường hợp bị chấm dứt hoạt động theo quy định tại khoản 1 Điều 48.
  • Đáp ứng điều kiện đầu tư áp dụng đối với nhà đầu tư nước ngoài. Trường hợp nhà đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự án thuộc ngành. Hay nghề đầu tư có điều kiện áp dụng đối với nhà đầu tư nước ngoài.
  • Tuân thủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về đất đai. Điều kiện theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản. Trong trường hợp chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
  • Điều kiện quy định tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc theo quy định khác của pháp luật có liên quan (nếu có).

2. Trường hợp chuyển nhượng dự án thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư

Nhà đầu tư nộp hồ sơ theo quy định tại khoản 1 Điều 33 của Luật này kèm theo hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư để điều chỉnh nhà đầu tư thực hiện dự án.

– Căn cứ Điều 49 Luật kinh doanh Bất động sản số 66/2014/QH13:

Điều kiện chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án bất động sản và quy định liên quan đến chuyển nhượng dự án và áp thuế GTGT:

1. Dự án bất động sản được chuyển nhượng phải có các điều kiện sau đây:

  • Dự án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, đã có quy hoạch chi tiết 1/500 hoặc quy hoạch tổng mặt bằng được phê duyệt.
  • Dự án, phần dự án chuyển nhượng đã hoàn thành xong việc bồi thường, giải phóng mặt bằng. Đối với trường hợp chuyển nhượng toàn bộ dự án đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng thì phải xây dựng xong các công trình hạ tầng kỹ thuật tương ứng theo tiến độ ghi trong dự án đã được phê duyệt.
  • Dự án không có tranh chấp về quyền sử dụng đất, không bị kê biên để bảo đảm thi hành án hoặc để chấp hành quyết định hành chính của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
  • Không có quyết định thu hồi dự án, thu hồi đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Trường hợp có vi phạm trong quá trình triển khai dự án thì chủ đầu tư phải chấp hành xong quyết định xử phạt.

2. Chủ đầu tư chuyển nhượng đã có giấy chứng nhận về quyền sử dụng đất

Đối với toàn bộ hoặc phần dự án chuyển nhượng.

3. Chủ đầu tư nhận chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án bất động sản phải

Là doanh nghiệp kinh doanh bất động sản. Có đủ năng lực tài chính và cam kết tiếp tục việc triển khai đầu tư xây dựng, kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật, bảo đảm tiến độ, nội dung dự án.

– Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC:

+ Tại khoản 13 Điều 4 hướng dẫn đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng như sau:

Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật. Bao gồm:

  • Dạy ngoại ngữ, tin học.
  • Dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao.
  • Nuôi dạy trẻ.
  • Dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp…

+ Tại khoản 4 Điều 5 hướng dẫn trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã…

+ Tại Điều 11 hướng dẫn thuế suất GTGT 10%.

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4,9,10 Thông tư này…. 

– Căn cứ điểm 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC:

Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế.

  • Sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
  • Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh

Người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm.

Căn cứ quy định trên

Trường hợp Công ty TNHH MTV Vinschool thực hiện chuyển nhượng toàn bộ

“Dự án đầu tư xây dựng Trường mầm non và trường phổ thông liên cấp Vinschool Hạ Long”
  • Đây là dự án đầu tư phục vụ hoạt động dạy học, hoạt động không chịu thuế GTGT.
  • Chuyển nhượng cho Công ty TNHH Unitted Kingdom Academy để tiếp tục thực hiện dự án theo đúng quy định của pháp luật.
  • Hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư để kinh doanh hoạt động không chịu thuế GTGT nêu trên.
  • Và không thuộc trường hợp hướng dẫn tại khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Công ty TNHH MTV Vinschool thực hiện lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT theo quy định.

Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn.

Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH MTV Vinschool được biết và thực hiện./.

Các bài viết liên quan:

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, QuậnBa Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0966.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: KiemToanCalico.com | www.calico.vn
Bài viết có ích cho bạn?
Banner-post-thu-vien-calico_960x300
Bài viết có ích cho bạn?

NGHIỆP VỤ CALICO