Khi tiến hành chuyển nhượng dự án đầu tư bao gồm cả dự án bất động sản cho doanh nghiệp khác, thì Doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện về dự án đầu tư theo quy định gì của pháp luật để được miễn kê khai, tính và nộp thuế GTGT cho việc chuyển nhượng dự án? Bài viết dưới đây sẽ giúp tìm hiểu và chỉ ra các hướng dẫn về vấn đề trên. (Căn cứ hướng dẫn tại Công văn số 5210/TCT-CS, ngày 08/12/2015). Nội dung cụ thể như sau:
Theo quy định tại Khoản 4 Điều 5 TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC hướng dẫn về thuế GTGT thì:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
…
4, Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
Ví dụ 18:
Công ty cổ phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công nghiệp. Đến tháng 3/2014, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so với đề án thiết kế; giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do gặp khó khăn về tài chính, CTCP P quyết định chuyển nhượng toàn bộ dự án đang đầu tư cho CTCP X; giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng. CTCP X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục sản xuất cồn công nghiệp. CTCP P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng cho CTCP X…”.
Tổng cục Thuế đã tiếp nhận công văn số 55167/CT-HTr ngày 24/8/2015 của Cục thuế Hà Nội và Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh nêu tại công văn số 4447/CT-TTHT ngày 02/6/2015 về việc kê khai, nộp thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án. Sau khi báo cáo BTC, Tổng cục Thuế trả lời để hai Cục thuế được biết:
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp tiến hành chuyển nhượng dự án đầu tư bao gồm cả dự án bất động sản cho doanh nghiệp khác, nếu các dự án đầu tư này đáp ứng điều kiện về dự án đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi tiến hành chuyển nhượng, doanh nghiệp chuyển nhượng không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT cho việc chuyển nhượng dự án.
Đề nghị các Cục Thuế thực hiện rà soát trên địa bàn:
- Trường hợp các doanh nghiệp đã thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT 10% đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư bất động sản thì hai bên lập hóa đơn điều chỉnh.
- Trường hợp các doanh nghiệp nhận chuyển nhượng đã được hoàn thuế GTGT đầu vào thì cơ quan thuế thực hiện truy hoàn theo quy định.
Chúc các bạn thành công!
Tìm hiểu thêm về kế toán, kiểm toán, thuế tại calico.vn hoặc kiemtoancalico.com
