Mục lục bài viết
Số: 58078/CT-TTHT năm 2020
V/v: Chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng nông sản
Kính gửi: Công ty TNHH kỹ thuật và thương mại Ban Mai
Trả lời công văn số 1206/CV-BM đề ngày 12/06/2020 của Công ty TNHH kỹ thuật và thương mại Ban Mai. Sau đây gọi là Công ty hỏi về chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm nông sản. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
– Căn cứ:
- Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015. Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng.
- Quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015. Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ, sửa đổi khoản 1 Điều 4 quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:
Sản phẩm trồng trọt bao gồm:
- Sản phẩm rừng trồng.
- Chăn nuôi, thủy sản.
- Hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác.
- Hải sản chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là:
- Sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối.
- Bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro.
- Bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh. Hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
– Căn cứ:
- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013. Hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT.
- Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013. Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Khoản 5 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại. Như vậy, không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT. Còn dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.Trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác. Hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT. Thì người bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản này.
+ Tại Khoản 5 Điều 10 quy định về thuế suất 5%:
- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại. Trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.
- Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mì.
+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%:
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
– Sản phẩm trồng trọt thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Bao gồm:
- Chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác.
- Chỉ qua sơ chế thông thường của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra và ở khâu nhập khẩu.
– Doanh nghiệp, hợp tác xã không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác.
- Hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại
– Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%. Theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- Chưa qua chế biến
- Chỉ qua sơ chế, bảo quản ở khâu kinh doanh thương mại.
- Trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư.
– Sản phẩm trồng trọt đã qua chế biến thành sản phẩm khác thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Các hình thức sơ chế, bảo quản thông thường được xác định theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Đề nghị Công ty căn cứ vào các quy định pháp luật nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm tra số 5 để được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH kỹ thuật và thương mại Ban Mai được biết và thực hiện./.
Chúc các bạn thành công!
Các bài viết có liên quan:
- Ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động chế biến nông sản, thủy sản.
- Chính sách thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động chế biến nông sản
Mọi chi tiết xin liên hệ:
- Hãng kiểm toán Calico
- Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội,
- Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
- VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
- Hotline: 0966.246.800
- Email: calico.vn@gmail.com
- Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn
