Mục lục bài viết
1. Chi phí đào tạo nhân viên được trừ khi tính thuế TNDN:
Căn cứ theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
– Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:
- Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học.
- Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp”
Theo Khoản 3 Điều 3 Chương II Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định
“Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, lợi thế kinh doanh không phải là tài sản cố định vô hình mà được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong thời gian tối đa không quá 3 năm kể từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động”
- Chi phí đào tạo nhân viên làm việc tại DN được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN (nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ).
Hồ sơ để đưa chi phí đào tạo nhân viên vào chi phí hợp lý:
- Quyết định cử nhân viên đi học.
- Hợp đồng lao động giữa DN và Nhân viên cử đi học.
- Bản cam kết khi học xong nhân viên sẽ làm việc tại DN.
- Hóa đơn tiền học phí và chứng từ thanh toán (Nếu hóa đơn trên 20tr phải chuyển khoản)
- Trong Quy chế lương thưởng của DN cũng phải quy định rõ việc cử nhân viên đi học.
2. Chi phí đào tạo nhân viên có được khấu trừ thuế GTGT.
Căn cứ theo điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.”
Như vậy: Hóa đơn cho nhân viên đi học (nếu có thuế GTGT) thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Chú ý: Căn cứ khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:
“13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.”
Như vậy: Nếu dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật -> Thì không chịu thuế GTGT.
-> Có nghĩa là Đơn vị dạy học, dạy nghề khi xuất hóa đơn GTGT đầu ra sẽ không có thuế GTGT -> Bên mua sẽ Không có thuế GTGT để khấu trừ, mà chỉ hạch toán chi phí đào tạo vào chi phí hợp lý.
3. Chi phí đào tạo nhân viên có tính thuế TNCN.
Theo khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động.
=> Chi phí đào tạo nhân viên không tính vào Thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên được cử đi học.
Nguồn: ST
Bài viết liên quan:
- Xử lý khoản chi phí đào tạo nhân viên khi xác định thuế TNDN và thuế TNCN
- Chi phí tiền lương và chi phí khác do ảnh hưởng bởi dịch Covid
Mọi chi tiết xin liên hệ:
- Hãng kiểm toán Calico
- Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội, Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hầ Nội
- VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
- Hotline: 0966.246.800
- Email: calico.vn@gmail.com
- Website: KiemToanCalico.com | www.calico.vn
