Hướng dẫn cụ thể phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Thuế giá trị gia tăng đầu vào và cách phân bổ sẽ được hướng dẫn cụ thể trong Công văn 3446/CTHN-TTHT năm 2021.

Công văn 3446/CTHN-TTHT năm 2021

V/v hướng dẫn phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Kính gửi: Công ty TNHH Wirecard (Việt Nam)
(Đ/c: Phòng 1601, Tầng 16, Thaiholdings Tower, số 210 Trần Quang Khải và 17 Tông Đản, phường Tràng Tiền, quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội)
MST: 0100957106

Trả lời công văn số 210112/CV-WDVN ghi ngày 12/01/2021 của Công ty, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

– Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP

+ Tại Điều 14 hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

“Điều 14 Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế phục vụ sản xuất, kinh doanh được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế bị tổn thất…

7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế phục vụ sản xuất, kinh doanh tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ,

…

9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được

• hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp
• hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định
• trừ số thuế GTGT của giá trị mua vào từng lần từ hai mươi triệu đồng trở lên (không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)

…”

– Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC  và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC

+ Tại khoản 9 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 14 Thông tư số 219/219/2013/TT-BTC

“9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau:

a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:

“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) đồng thời cho sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào dùng cho sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế.

Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp so với tổng doanh thu bao gồm cả phần không phải kê khai, tính nộp không hạch toán riêng được.

CSKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Cuối năm CSKD tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế.””

+ Tại khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/219/2013/TT-BTC

“10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào

Hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu

Hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên

• trừ các trường hợp giá trị đã có thuế nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng
• trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm

• chứng từ thanh toán qua ngân hàng
• chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

…”

Trường hợp Công ty có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì

• Công ty chỉ được khấu trừ thuế đầu vào dùng cho sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT đủ điều kiện
• Công ty phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ;
• Không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu bao gồm cả phần không phải kê khai, tính nộp không hạch toán riêng được.

Công ty kinh doanh mặt hàng chịu, không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ thuế đầu vào được khấu trừ. Cuối năm CSKD tính phân bổ số thuế đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh.

Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, Công ty được

• hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp
• hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định
• trừ số thuế GTGT đầu vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đơn vị tham khảo trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Thanh tra – Kiểm tra số 1.

Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH Wirecard (Việt Nam) được biết và thực hiện.

Các bài viết liên quan:

• Hướng dẫn về phân bổ thuế GTGT đầu vào
• Công văn số 3013/TCT-CS về phân bổ thuế GTGT đầu vào

Mọi chi tiết xin liên hệ:

• Hãng kiểm toán Calico
• Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
• Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
• VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
• Hotline: 0966.246.800
• Email: calico.vn@gmail.com
• Website: KiemToanCalico.com | www.calico.vn

Trang chủ » Thuế Giá trị gia tăng » Hướng dẫn cụ thể phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào