Hướng dẫn chính sách thuế GTGT khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

Công văn số 4657/TCT-DNL

V/v chính sách thuế GTGT

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Nai

Tổng cục Thuế nhận được:

– Công văn số 6715/CT-THNVDT ngày 17/9/2018

– Công văn số 8274/CT-THNVDT ngày 2/11/2018

của Cục thuế tỉnh Đồng Nai về việc hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

– Tại Khoản 1 Điều 45 quy định tại Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 quy định:

“Chi nhánh, là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền.

Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp.”

– Tại Điều 84 Luật dân sự số 91/2012/QH13 ngày 24/11/2012 quy định về chi nhánh như sau:

“1. Chi nhánh, văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của pháp nhân, không phải là pháp nhân.

2. Chi nhánh có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của pháp nhân.”

– Khoản 3 Điều 1 Thông tư  130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC hướng dẫn:

“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong:

– Tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc

– Quý (đối với trường hợp kê khai theo quý)

thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

…

5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có:

– Số thuế GTGT nộp thừa

– Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.”

Thực tế trường hợp Công ty điện lực Dầu khí Nhơn Trạch là chi nhánh của Tổng công ty Điện lực Dầu khí Việt Nam đang thực hiện kê khai nộp thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh điện tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai.

Khi Tổng công ty Điện lực Dầu khí Việt Nam thực hiện cổ phần hóa chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì Công ty điện lực Dầu khí Nhơn Trạch vẫn là chi nhánh của Doanh nghiệp sau chuyển đổi, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh không thay đổi so với trước.

Do vậy không thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính.

Trường hợp chi nhánh có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết thì chuyển sang kỳ sau khấu để khấu trừ tiếp.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Đồng Nai được biết và thực hiện.

Chúc các bạn thành công.

• Mọi chi tiết xin liên hệ:
• ® Hãng kiểm toán Calico
•  Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội, Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hầ Nội
• VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
• Hotline: 0966.246.800
• Email: calico.vn@gmail.com
•  Website: KiemToanCalico.com  www.calico.vn

Trang chủ » Thuế Giá trị gia tăng » Hoàn thuế GTGT » Hướng dẫn chính sách thuế GTGT khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp