Hướng dẫn chính sách thuế đối với thanh toán trả chậm, trả góp dự án đầu tư

Công văn số 3670/TCT-KK

V/v hoàn thuế đối với dự án đầu tư

Kính gửi:

– Công ty Liên doanh TNHH Vietcombank-Bonday-BenThanh,
– Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh

Trả lời công văn số 90/2014/VBB ngày 27/05/2014 của Công ty Liên doanh Vietcombank-Bonday-BenThanh (địa chỉ: số 5 công trường Mê Linh, phường Bến Nghé, Quận 1, thành phố Hồ Chí Minh)

Hỏi về hoàn thuế giá trị gia tăng.

Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013, sửa đổi điểm c, Khoản 2, Điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của BTC.

Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng.

Hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ:

“Đối với hàng hóa, dịch vụ mua

– trả chậm,

– trả góp

có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên.

Cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng

– văn bản,

– hóa đơn giá trị gia tăng và

-chứng từ thanh toán qua ngân hàng

của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để

-kê khai,

– khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào,

đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.

Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở vẫn được :

-kê khai,

-khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng…”

Căn cứ hướng dẫn tại điểm 2.1, mục B Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế:

“2. Xử phạt đối với hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế:

2.1. Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 550.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 100.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng đối với hành vi vi phạm lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế trên bảng kê hóa đơn, hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra hoặc trên các tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế.”

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty liên doanh TNHH Vietcombank-Bonday-Benthanh (sau đây gọi là Công ty) có hợp đồng mua bán thanh toán trả chậm nhưng không ghi thời hạn thanh toán vào phần Ghi chú của Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào thì bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 61/2007/TT-BTC (Thời điểm trước ngày 15/12/2013).

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã có quyết định xử lý số 474/QĐ-CT-XP ngày 27/01/2014 và công văn số 3579/CT-KT2 ngày 15/5/2014 trả lời Công ty, đề nghị Công ty thực hiện. Nếu Công ty không đồng ý với quyết định xử lý và công văn hướng dẫn của Cục Thuế thì Công ty có thể thực hiện theo thủ tục khiếu nại.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty Liên doanh TNHH Vietcombank-Bonday-Benthanh, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh được biết

Chúc các bạn thành công.

• Mọi chi tiết xin liên hệ:
• ® Hãng kiểm toán Calico
•  Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội, Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hầ Nội
• VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
• Hotline: 0966.246.800
• Email: calico.vn@gmail.com
•  Website: KiemToanCalico.com  www.calico.vn

Trang chủ » Thuế Giá trị gia tăng » Khấu trừ thuế GTGT » Hướng dẫn chính sách thuế đối với thanh toán trả chậm, trả góp dự án đầu tư