Chính sách thuế GTGT với hạng mục hợp đồng tách riêng được giá trị

14/04/2021 702 lượt xem    

Công văn 3389/CT-TTHT năm 2020

V/v chính sách thuế giá trị gia tăng hạng mục hợp đồng tách riêng giá trị

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Ứng dụng Kỹ thuật và Sản xuất Địa chỉ: 18A Cộng Hòa, P.12, Q.Tân Bình, TP.HCM Mã số thuế: 0300520578

Trả lời văn bản số 247/UDKTSX-TCKT ngày 12/3/2020 của Công ty về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định 71/2007/NĐ-CP:

+ Tại Điều 3 quy định như sau:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiu như sau:

1. Sản phẩm phần mềm là phần mềm và tài liệu kèm theo được sản xuất và được thể hiện hay lưu trữ ở bất kỳ một dạng vật thể nào, có thể được mua bán hoặc chuyển giao cho đối tượng khác khai thác, sử dụng.

…10. Dịch vụ phần mềm là hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm.…”

+ Tại Điều 9 quy định về các loại sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm như sau:

“2. Các loại sản phẩm phần mềm bao gồm:

a) Phần mềm hệ thống;b) Phần mềm ứng dụng;c) Phần mềm tiện ích;d) Phần mềm công cụ.đ) Các phần mềm khác.

3. Các loại dịch vụ phần mềm bao gồm:

a) Dịch vụ quản trị, bảo hành, bảo trì hoạt động của phần mềm và hệ thống thông tin;

b) Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm định chất lượng phần mềm;

c) Dịch vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm;d) Dịch vụ tư vấn định giá phần mềm;

đ) Dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm;

e) Dịch vụ tích hợp hệ thống;

g) Dịch vụ bảo đảm an toàn, an ninh cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin;

h) Dịch vụ phân phối, cung ứng sản phẩm phần mềm;

i) Các dịch vụ phần mềm khác.”

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC:

+ Tại Khoản 21 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:

“21. Chuyển giao công nghệ theo quy định; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định. Trường hợp hợp đồng chuyển giao  có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị chuyển giao. Trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị chuyển giao cùng với máy móc, thiết bị.Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định.”

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:

“Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ. Nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất.”

Căn cứ Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC:

Điều 20. Xử lý đối với hoá đơn đã lập

1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập, giao cho người mua nhưng chưa giao hàng Trường hợp hoá đơn đã lập, giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới.

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số, thuế . Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể theo Phụ lục 4.”

Công ty ký hợp đồng với khách hàng cung cấp gói thầu “Thay thế thiết bị và phần mềm ATBM trang bị năm 2013 tại TW: hệ thống SSL VPN, tường lửa bảo vệ vùng mạng CSDL, giám sát an ninh mạng” bao gồm hệ thống thiết bị phần cứng, phần mềm và dịch vụ đi kèm, Công ty tách riêng được giá trị của từng hạng mục hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo Hợp đồng

Công ty thực hiện lập hóa đơn giá trị gia tăng với từng loại theo từng thuế suất quy định là phù hợp.Về việc xử lý đối với hóa đơn đã lập, đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện theo Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định./.

Chúc các bạn thành công.!

Các bài viết liên quan:

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0966.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: KiemToanCalico.com | www.calico.vn
Bài viết có ích cho bạn?
Banner-post-thu-vien-calico_960x300
Bài viết có ích cho bạn?

NGHIỆP VỤ CALICO