Mục lục bài viết
Công văn 9417/CT-TTHT năm 2020
V/v: Kê khai thuế TNCN do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
Kính gửi: VPĐD Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt Nam) tại Hà Nội
(Địa chỉ: P1002, Tầng 10, Tòa nhà Coalimex, Số 33 Tràng Thi, P. Trần Hưng Đạo, Q. Hoàn Kiếm, TP Hà Nội, MST: 0309820706-00)
Trả lời công văn không số ngày 18/2/2020 của VPĐD Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt Nam) tại Hà Nội; hỏi về kê khai thuế TNCN.
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
– Căn cứ Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế; và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ; quy định khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân
“Điều 16. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân
…1. Khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
a) Nguyên tắc khai thuế
– Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý; tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân; thì không phải khai thuế.
– Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế; và áp dụng cho cả năm. Cụ thể như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng; trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên; thì thực hiện khai thuế theo quý.
Ví dụ 30:
Năm 2014; Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý; thì năm 2014 Công ty A thuộc diện khai thuế TNCN theo quý; không phân biệt trong năm 2014 Công ty thực tế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN trên 50 triệu đồng hay dưới 50 triệu đồng.
Ví dụ 31:
Năm 2014 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng; và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng (hoặc lớn hơn 50 triệu đồng); Các tháng 4 đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại các Tờ khai 02/KK-TNCN; và 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng.
Như vậy trong năm 2014; Công ty A không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2; từ tháng 3 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng.
Ví dụ 32:
Năm 2014 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK- TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng; và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng; các tháng 4 đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại các Tờ khai 02/KK-TNCN; và 03/KK-TNCN đều từ 50 triệu đồng trở lên.
Như vậy trong năm 2014; Công ty A không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2; từ tháng 3 Công ty A được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo quý; và thực hiện khai thuế từ quý I/2014.”
Căn cứ các quy định trên:
Trường hợp; Văn phòng đại diện của Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt Nam) tại Hà Nội (sau đây gọi tắt là VPĐD) là đơn vị hạch toán phụ thuộc với công ty mẹ tại TP Hồ Chí Minh:
- Trường hợp VPĐD trực tiếp chi trả lương cho người lao động; thì VPĐD có trách nhiệm khấu trừ, kê khai thuế TNCN cho cơ quan quản lý trực tiếp.
- Việc khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý của VPĐD được xác định một lần; kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế; và áp dụng cho cả năm (không phụ thuộc vào việc khai thuế TNCN của công ty mẹ).
- VPĐD xác định kỳ kê khai thuế TNCN theo quy định tại Tiết a.2 Khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng đại diện của Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt Nam) tại Hà Nội được biết và thực hiện./.
Các bài viết liên quan:
- THUẾ TNCN VÀ MỨC GIẢM TRỪ GIA CẢNH CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
- ĐĂNG KÝ SỬ DỤNG CHỨNG TỪ KHẤU TRỪ THUẾ TNCN
Mọi chi tiết xin liên hệ:
- Hãng kiểm toán Calico
- Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
- Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, QuậnBa Đình, TP. Hà Nội
- VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
- Hotline: 0966.246.800
- Email: calico.vn@gmail.com
- Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn
