Hoàn thuế GTGT (thuế giá trị gia tăng)
Trường hợp Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại Toàn Cầu có dự án đầu tư mới:
đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động;
chưa đăng ký kinh doanh;
chưa đăng ký thuế
thì Công ty phải thực hiện những thủ tục gì để đảm bảo điều kiện được hoàn thuế GTGT với dự án án đầu tư mới?
Bài viết sẽ giúp tìm hiểu, hướng dẫn về vấn đề hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư mới
Căn cứ hướng dẫn tại Công văn số 5338/TCT-KK, ngày 11/12/2015. Nội dung cụ thể như sau:
Căn cứ điểm 11 Mục II Phần A, điểm 1.2 (c); điểm 1.3 Mục III Phần B; điểm 3 Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:
Căn cứ điểm 11 Điều 4; Điều 14; Điều 15; khoản 3 Điều 18 TT 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của BTC hướng dẫn về thuế GTGT:
Căn cứ khoản 11 Điều 4; khoản 2, khoản 4 Điều 14; Điều 15; khoản 3 (b) Điều 18 TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC hướng dẫn về thuế GTGT:
Căn cứ khoản 9 (a), khoản 12 (b) Điều 1 TT26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của BTC hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế;
TCT đã tiếp nhận công văn không số đề năm 2015 của CTCP đầu tư xây dựng và thương mại Toàn Cầu – mã số thuế 0102036862 về việc hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư mới. Sau khi báo cáo BTC, Tổng cục Thuế trả lời như sau:
Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, thì:
Trường hợp CTCP đầu tư xây dựng và thương mại Toàn Cầu trụ sở chính tại Hà Nội là doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư mới “Dự án xây dựng công viên nghĩa trang Kỳ Sơn Hòa Bình” :
– Đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động;
– Chưa đăng ký kinh doanh
– Chưa đăng ký thuế
thì Công ty lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
Đồng thời Công ty phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động SXKD đang thực hiện.
Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD trong kỳ của CSKD.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên; thì được hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng; thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.
,,,
Dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT theo quy định nêu trên là dự án đầu tư được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Theo quy định của pháp luật về đầu tư: trường hợp dự án đầu tư không thuộc đối tượng được phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư thì phải có phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê duyệt.
Đề nghị CTCP đầu tư xây dựng và thương mại Toàn Cầu liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội để được xem xét, giải quyết cụ thể với trường hợp hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư mới.
Chúc các bạn thành công!
Tìm hiểu thêm về kế toán, kiểm toán, thuế tại calico.vn hoặc kiemtoancalico.com
Calico4
