Khi lập và xuất hóa đơn bán hàng cho bên mua thì có thể xảy ra sai sót. Tùy thuộc vào thời điểm phát hiện sai sót mà có cách xử lý khác nhau. Dưới đây là cách xử lý hóa đơn lập sai theo Thông tư 39.
| STT | Thời điểm phát hiện sai sót | Cách xử lý |
| 1 | Lập hóa đơn nhưng chưa giao cho người mua. | – Gạch chéo các liên.
– Lập hóa đơn mới. – Lưu giữ số hóa đơn lập sai. |
| 2 | Lập hóa đơn và đã giao cho người mua nhưng chưa giao hàng, cung ứng dịch vụ. | – Phải hủy bỏ.
– Người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. – Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới. |
| 3 | Hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế. | |
| 4 | Hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế. | – Người bán và người mua phải lập biên bản.
Hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. – Người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót (không phải xuất hóa đơn mới). |
| Lưu ý: Trường hợp HĐ đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh (theo khoản 7 Điều 3Thôngtư 26/2015/TT-BTC) | ||
Hướng dẫn xử lý cụ thể trong từng trường hợp
Mục lục bài viết
Trường hợp 1: Lập hóa đơn nhưng chưa giao cho người mua
Khi lập HĐ nhưng chưa giao cho người mua mà phát hiện sai sót thì xử lý theo từng thời điểm như sau:
- Trường hợp chưa xé hóa đơn khỏi quyển hóa đơn
Khi lập hóa đơn mà phát hiện ra sai sót tiêu thức hóa đơn như: Sai mã số thuế, sai số tiền, sai địa chỉ …nhưng chưa xé hóa đơn ra khỏi quyển thì chỉ cần gạch chéo các liên và lưu giữ HĐ lập sai sau đó lập hóa đơn mới.
- Trường hợp đã xé hóa đơn ra khỏi quyển nhưng chưa giao cho bên mua
Khi lập hóa đơn mà phát hiện sai sót dù bất kì tiêu thức nào của hóa đơn mà đã xé HĐ ra khỏi quyển thì xử lý như sau:
- Gạch chéo các liên của hóa đơn;
- Kẹp hóa đơn vào vị trí cũ (để giải trình sau này).
- Lập hóa đơn mới.
Trường hợp 2. Hóa đơn đã giao cho khách hàng nhưng chưa kê khai
Hóa đơn viết sai tiêu thức nào cũng phải xử lý như sau:
- Người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai;
- Lập hóa đơn mới (dùng hóa đơn mới để kê khai).
Lưu ý: Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai.
Trường hợp 3: Hóa đơn đã giao và kê khai thuế
- Trường hợp nếu sai sót của hóa đơn ảnh hưởng đến tiền thuế
- Hai bên lập biên bản điều chỉnh HĐ viết sai nếu sai cao hơn thì các bên lập biên bản điều chỉnh giảm; nếu sai thấp hơn thì các bên lập biên bản điều chỉnh
- Người bán lập hóa đơn điều chỉnh
Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…
Khi lập hoá đơn điều chỉnh thì: Ngày trên hoá đơn điều chỉnh là ngày hiện tại (Ngày lập biên bản điều chỉnh hoá đơn).
Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
- Kê khai thuế: Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, doanh số thuế đầu ra, đầu vào, và kỳ lập hoá đơn điều chỉnh.
- Bên bán: lập hoá đơn điều chỉnh nên kê ở bảng kê hàng hoá – dịch vụ bán ra.
- Bên mua: nhận hoá đơn điều chỉnh kê ở bảng kê mua vào.
Trường hợp sai sót của hóa đơn không ảnh hưởng đến số tiền thuế
Các bạn có thể tham khảo thêm “Cách viết hóa đơn điều chỉnh do ghi sai các thông tin mà không ảnh hưởng đến số tiền” tại đây
Chúc các bạn thành công.
Mọi chi tiết xin liên hệ:
Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội, Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hầ Nội
VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
Hotline: 0966.246.800
Email: calico.vn@gmail.com
Website: KiemToanCalico.com www.calico.vn
