Tính thuế thu nhập doanh nghiệp với khoản chi mang tính chất phúc lợi

Công văn 3531/CT-TTHT năm 2020

V/v tính thuế thu nhập doanh nghiệp với các khoản chi mang tính chất phúc lợi

Kính gửi: Công Ty TNHH GO1 Việt Nam Địa chỉ: 271H Nguyễn Trọng Tuyển, Phường 1, Quận Tân Bình, TP. HCM Mã số thuế: 0312645719Trả lời văn bản số 01-20/GO1/CV ngày 08/01/2020 của Công ty về thuế thu nhập doanh nghiệp, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế1. Trừ các khoản chi không được trừ tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua từng lần đã bao gồm thuế có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định về thuế giá trị gia tăng.Trường hợp hóa đơn mua từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị không có chứng từ vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.

Đối với các hóa đơn mua đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại….”

Căn cứ Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Tiết e, Điểm 2.2 và Điểm 2.31 Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC:

“…

“2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

…– Khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động như:

• Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động;
• Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo;
• Chi hỗ trợ bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con có thành tích tốt trong học tập;
• Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết 

Tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia 12 tháng. Quỹ lương thực hiện trong năm được theo tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC:

“10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

1. Có hóa đơn mua GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng,giá trị bao gồm thuế mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.…”

Trường hợp Công ty có phát sinh khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động không vượt quá một tháng lương bình quân thực tế thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Chúc các bạn thành công.!

Các bài viết liên quan:

• Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn
• Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp

Mọi chi tiết xin liên hệ:

• Hãng kiểm toán Calico
• Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
• Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
• VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
• Hotline: 0966.246.800
• Email: calico.vn@gmail.com
• Website: KiemToanCalico.com | www.calico.vn

Trang chủ » Thu nhập doanh nghiệp » Tính thuế thu nhập doanh nghiệp với khoản chi mang tính chất phúc lợi