Công văn số 4525/TCT-KK
Căn cứ các quy định tại:
– Tiết b điểm 1.3 khoản 1 Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC; Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC; Điểm a khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
– Điểm c Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế:
“c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.
Đối với trường hợp người nộp thuế có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản.
Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.”
– Điều 12, 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn kê khai theo phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 457/DNP ngày 27/7/2015 của Công ty CP dược Danapha (Địa chỉ: 253 Dũng Sĩ Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng) về việc khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh Công ty CP dược Danapha tại Thanh Hóa (Chi nhánh) là đơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc Công ty CP dược Danapha (Công ty).
Định kỳ, Công ty điều chuyển hàng hóa (dược phẩm) cho Chi nhánh để Chi nhánh bán theo giá niêm yết, nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của Công ty theo quy định nội bộ (các quy định nội bộ này được Công ty ban hành dưới hình thức văn bản trước khi Chi nhánh thực hiện nộp tiền mặt) thì căn cứ thực tế hoạt động, Tổng cục Thuế giao Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phối hợp với Cục Thuế TP. Đà Nẵng kiểm tra tình hình kê khai, nộp thuế tại Chi nhánh và Công ty.
Nếu Công ty thực hiện đúng quy định về kê khai, nộp thuế và Chi nhánh thực hiện nộp tiền bán hàng vào tài khoản ngân hàng của Công ty (có các chứng từ nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng) theo đúng quy định nội bộ của Công ty thì Chi nhánh được kê khai, khấu trừ đối với các hóa đơn GTGT đầu vào mua hàng hóa từ Công ty mẹ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Trường hợp Chi nhánh Công ty CP dược Danapha hoạt động kinh doanh tại địa bàn tỉnh Thanh Hóa nhưng không đáp ứng đủ điều kiện để kê khai theo phương pháp khấu trừ thì đề nghị Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa hướng dẫn đơn vị lựa chọn lại phương pháp kê khai phù hợp theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.Tổng cục Thuế trả lời để Công ty CP dược Danapha được biết và liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn thực hiện./.
Liên hệ để nhận tư vấn miễn phí tại đây
Chúc các bạn thành công.
Mọi chi tiết xin liên hệ:- ® Hãng kiểm toán Calico
- Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội, Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hầ Nội
- VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
- Hotline: 0966.246.800
- Email: calico.vn@gmail.com
- Website: KiemToanCalico.com www.calico.vn
Mọi chi tiết xin liên hệ:
