Mục lục bài viết
Công văn 55967/CT-TTHT năm 2020 Chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp do cục Thuế Hà Nội ban hành
Kính gửi: Công ty CP đầu tư địa ốc Sông Hồng
Trả lời công văn số 558/TCKT-SHL ngày 21/5/2020 của Công ty CP đầu tư địa ốc Sông Hồng. Hỏi về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi mua dịch vụ vận chuyển, dịch vụ bưu chính, giao hàng, dịch vụ cung cấp thức ăn chỉ có chứng từ thu (phiếu thu) của bên bán hàng hóa, dịch vụ. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
- Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa. Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ. Là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ. Bao gồm:
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu.
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động.
- Trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.
Quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Giá đã bao gồm thuế GTGT. Khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn. Nhưng, đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán. Khi đó, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Doanh nghiệp phải kê khai; điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt. Kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra; kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này…
Căn cứ các quy định trên
Trường hợp Công ty TNHH GRAB ký hợp đồng bán mã code sử dụng dịch vụ vận chuyển; dịch vụ bưu chính; giao hàng… cho Công ty CP đầu tư địa ốc Sông Hồng. Khi đó, phải lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT43TC của Bộ Tài chính.
Các khoản chi nếu không có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Các khoản này không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN; theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty CP đầu tư địa ốc Sông Hồng liên hệ với Phòng Thanh tra – kiểm tra số 7 để được hướng dẫn chi tiết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP đầu tư địa ốc Sông Hồng được biết và thực hiện./.
Các bài viết liên quan:
- Hạch toán các khoản chi được trừ và không được trừ
- Hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Mọi chi tiết xin liên hệ:
- Hãng kiểm toán Calico
- Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội,
- Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
- VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
- Hotline: 0966.246.800
- Email: calico.vn@gmail.com
- Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn
