Thuế TNDN với các khoản chi phát sinh tại nước ngoài

14/04/2021 159 lượt xem    

Thuế TNDN với các khoản chi phát sinh tại nước ngoài được thể hiện rõ trong Công văn 3468/CT-TTHT năm 2020

Công văn 3468/CT-TTHT năm 2020

V/v thuế thu nhập doanh nghiệp với các khoản chi phát sinh tại nước ngoài

Kính gửi: Công ty TNHH Fretz

Địa chỉ: 206/12/5 đường số 20, phường 5, quận Gò Vấp Mã số thuế: 0303946269

Trả lời văn thư số 2019-12-001 ngày 16/12/2019 của Công ty về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC):

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua bao gồm thuế từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.…”

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014:

Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC:

“a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:“

b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng, bao gồm cả dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động ( trừ tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).…”

Trường hợp Công ty ký hợp đồng xuất khẩu với khách hàng và thỏa thuận sẽ chịu chi phí liên quan đến việc nhập hàng. Công ty ký hợp đồng với Công ty cổ phần UPS Việt Nam thực hiện thủ tục hải quan cho lô hàng tại nước nhập khẩu. Khi cung cấp dịch vụ, Công ty cổ phần UPS Việt Nam có trách nhiệm lập hóa đơn theo Khoản 7a Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Hóa đơn này là căn cứ để tính vào chi phí được trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Trường hợp các khoản chi phí phát sinh tại nước ngoài (thuế nhập khẩu, phí, lệ phí…) thuộc trách nhiệm chi trả, Công ty cổ phần UPS Việt Nam chỉ là đơn vị chi hộ, nếu có hóa đơn chứng từ phù hợp và được dịch ra tiếng Việt theo Khoản 4 Điều 5 Thông tư 156/2013/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định.

Chúc các bạn thành công.!

Các bài viết liên quan:

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0906.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: KiemToanCalico.com | www.calico.vn