Hướng dẫn về điều kiện, hồ sơ thủ tục để doanh nghiệp đăng ký chuyển lỗ

Bài viết sau sẽ hướng dẫn về việc đăng ký chuyển lỗ của Công ty cổ phần Đầu tư thương mại Hồng Phúc.

(Căn cứ vào công văn 1662/TCT-CS ngày 04/05/2015).

Điều 46 NĐ 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 và Điều 42 NĐ 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định về chuyển lỗ:

CSKD sau khi quyết toán thuế với CQT mà bị lỗ thì được chuyển lỗ và trừ vào TNCT của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm.

Điểm 8 Mục III Phần E TT 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của BTC quy định:

Cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

CSKD khi phát sinh lỗ phải có kế hoạch chuyển lỗ và đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với CQT.

CSKD không được chuyển lỗ nếu:

– Không đăng ký với CQT hoặc;

– Chuyển lỗ ngoài kế hoạch chuyển lỗ đã đăng ký với cơ quan thuế.

Khoản 1 Mục VI Phần E TT 134/2007/TT-BTC ngày 22/11/2007 của BTC quy định:

CSKD sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào TNCT của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

CSKD tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ cơ sở kinh doanh được chuyển khác với số lỗ do cơ sở kinh doanh tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền nhưng đảm bảo không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kế hoạch chuyển lỗ trước kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2007 thì số lỗ còn lại được tiếp tục chuyển lỗ theo kế hoạch chuyển lỗ đã đăng ký hoặc chuyển lỗ vào các kỳ tính thuế tiếp theo nhưng thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ nếu số lỗ phát sinh chưa bù trừ hết thì sẽ không được giảm trừ tiếp vào thu nhập của các năm tiếp sau.

Trả lời công văn số 1926/CT-TT3 ngày 27/2/2015 của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh về việc đăng ký chuyển lỗ của Công ty cổ phần Đầu tư thương mại Hồng Phúc, sau khi xin ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp năm 2007 là năm đầu tiên Công ty được quyền chuyển lỗ đối với số lỗ phát sinh năm 2006 thì kể từ năm 2007 Công ty được tiếp tục chuyển lỗ theo kế hoạch đã đăng ký hoặc chuyển lỗ vào các kỳ tính thuế tiếp theo nhưng thời gian chuyển lỗ không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Chúc các bạn thành công!

Tìm hiểu thêm về kế toán, kiểm toán, thuế tại calico.vn hoặc kiemtoancalico.com

Trang chủ » Chuyên đề » Hỗ trợ kê khai » Hướng dẫn về điều kiện, hồ sơ thủ tục để doanh nghiệp đăng ký chuyển lỗ