Hạch toán hoàn trả thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Công văn 1419/TCT-KK năm 2020

V/v hạch toán hoàn trả thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Cần ThơNgày 10/12/2019, Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4755/CT.KK&KTT ngày 02/12/2019 của Cục Thuế TP. Cần Thơ vướng mắc về việc hoàn tiền thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của Công ty Cổ phần Seavina (MST: 1801141886). Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

– Căn cứ Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC sửa đổi Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC:

“…4. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng theo quy định về thuế TNDN

…b) Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động khai thuế TNDN tạm tính theo từng lần phát sinh. Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên không có chức năng kinh doanh bất động sản.

Hồ sơ khai thuế TNDN theo từng lần chuyển nhượng là Tờ khai thuế theo mẫu số 02/TNDN.

Kết thúc năm tính thuế khi lập tờ khai quyết toán thuế tại trụ sở chính

• Quyết toán riêng số thuế thu nhập chuyển nhượng
• Xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng cụ thể như sau:
  • Trường hợp số thuế đã nộp thấp hơn số thuế theo tờ khai quyết toán thuế thì phải nộp đủ số thuế còn thiếu.
  • Trường hợp số thuế đã nộp lớn hơn số thuế theo tờ khai quyết toán thuế thì:

(1) được trừ (-) số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp còn thiếu của hoạt động kinh doanh khác 

(2) được trừ (-) vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo

(3) được hoàn thuế theo quy định…”.

– Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC:

+ Khoản 1 Điều 58 hướng dẫn giải quyết hồ sơ hoàn thuế:

“1. Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

a) Đối với hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế và có mã số thuế thì được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp…”.

+ Khoản 2 Điều 59 hướng dẫn về hoàn trả tiền thuế, hoàn trả tiền thuế kiêm bù trừ với khoản phải nộp ngân sách nhà nước:

“2. Đối với hoàn trả các khoản thuế khác

…

b) Trường hợp hoàn các khoản thuế (trừ thuế TNCN) mà người nộp thuế đăng ký thuế tại một địa phương nhưng nộp thuế tại nhiều địa phương khác, cơ quan thuế lập và gửi:

•  Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước
• Hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN theo mẫu cho Kho bạc đồng cấp với cơ quan thuế nơi đăng ký.

Cơ quan thuế phân bổ

• Số tiền phải hoàn trả cho từng địa phương nơi đã thu ngân sách nhà nước
• Số tiền phải bù trừ cho từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu
• Mỗi địa phương ghi một dòng riêng trên Lệnh hoàn trả.

Kho bạc nhà nước đồng cấp trên địa bàn chuyển toàn bộ số tiền hoàn trả cho người được hoàn trả; làm thủ tục hạch toán phần thuộc trách nhiệm của địa phương mình, chuyển chứng từ để báo Nợ cho các Kho bạc nhà nước nơi thu ngân sách nhà nước, báo Có cho các Kho bạc nhà nước nơi được hưởng nguồn thu để hạch toán hoàn trả, bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước phần thuộc trách nhiệm của các địa phương đó…”.

Trường hợp Công ty do Cục Thuế Cần Thơ quản lý trực tiếp, kê khai và nộp thuế hoạt động chuyển nhượng tại Chi cục Thuế Kiên Giang

Công ty lập tờ khai quyết toán thuế TNDN tại trụ sở chính và được Cục Thuế Cần Thơ kiểm tra xác định không phát sinh phải nộp thuế TNDN. Công ty phát sinh số thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng nộp thừa tại Cục Thuế Cần Thơ theo tờ khai quyết toán. Nếu Cục Thuế Cần Thơ đã tiếp nhận và giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn theo đúng quy định, Kho bạc Nhà nước Cần Thơ thực hiện chi hoàn theo lệnh hoàn, sau đó báo Nợ cho KBNN huyện Kiên Lương. Cục Thuế Cần Thơ phối hợp với các cơ quan thuế liên quan thông báo KBNN huyện Kiên Lương tiếp nhận báo Nợ và hạch toán hoàn trả.Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Cần Thơ được biết và thực hiện./.

Chúc các bạn thành công.!

Các bài viết liên quan:

• Điều chỉnh hạch toán tiền chậm nộp từ tiểu mục cũ sang tiểu mục mới
• Thực hiện chính sách thuế TNDN hđ kinh doanh BĐS thu tiền theo tiến độ

Mọi chi tiết xin liên hệ:

• Hãng kiểm toán Calico
• Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
• Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội.
• VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
• Hotline: 0966.246.800
• Email: calico.vn@gmail.com
• Website: KiemToanCalico.com | www.calico.vn

Trang chủ » Thu nhập doanh nghiệp » Hạch toán hoàn trả thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản