ÁP DỤNG MỨC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ MỞ RỘNG

Số: 3408/CT-TTHT năm 2020
V/v áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng

Kính gửi: Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Nam Thái Sơn.

Địa chỉ: 934D3 Đường D, KCN Cát Lái, Quận 2, TP. Hồ Chí Minh. Mã số thuế: 0301482452

Trả lời văn thư số 297 ngày 07/11/2019 của Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Nam Thái Sơn về áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng; Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:

– Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BT, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC 

+ Tại Khoản 3 Điều 10 quy định:

“3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

– Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu sau khi cấp.

– Dự án trong nước gắn với thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng và không thuộc Danh mục đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận.

– Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động có Giấy chứng nhận.

– Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn. Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định phải được cơ quan có thẩm quyền cấp phép theo quy định.

b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện đầu tư mới không bao gồm:

– Dự án hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi;– Dự án hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữuDoanh nghiệp này kế thừa các ưu đãi trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất nếu đáp ứng điều kiện…”

– Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC

+ Tại Khoản 1 Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:

“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Các ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, nộp thuế TNDN theo kê khai. ”

+ Tại Khoản 3 Điều 20 (đã được sửa đổi, bổ sung từ 15/11/2014 theo Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC) quy định:

“3. Miễn thuế 2 năm, giảm 50% thuế phải nộp trong 4 năm tiếp

• đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, tại Khu công nghiệp
• trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi

Địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi theo quy định

• là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt; loại I trực thuộc trung ương và trực thuộc tỉnh
• không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt; loại I mới thành lập từ huyện từ ngày 01/01/2009.

Trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và không thuận lợi

Việc xác định ưu đãi căn cứ vào vị trí thực tế.Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP quy định về phân loại đô thị.

+ Tại Khoản 4 Điều 20 (sửa đổi, bổ sung từ 06/8/2015 theo khoản 2 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC):

“4. Thời gian miễn giảm thuế tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế.

Nếu không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu

Từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn giảm thuế được tính từ năm thứ tư phát sinh doanh thu. ”

+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN như sau:

“Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp tự xác định

• điều kiện ưu đãi thuế
• số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và quyết toán.

Cơ quan thuế phải kiểm tra

• điều kiện hưởng ưu đãi
• số lỗ được được trừ theo đúng thực tế
• Nếu không đảm bảo điều kiện sẽ xử lý truy thu thuế và vi phạm hành chính theo quy định.”

– Trường hợp Công ty CP XNK Nam Thái Sơn có thành lập dự án đầu tư mới

• Căn cứ ngành nghề, lĩnh vực đầu tư, địa bàn đầu tư của công ty để xác định ưu đãi thuế
• Căn cứ Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC
• Căn cứ Khoản 3, Khoản 4 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC;(sửa đổi, bổ sung theo Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC)
• Căn cứ Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh trả lời Công ty để biết và thực hiện theo đúng quy định./.

Các bài viết liên quan:

• Quy định về ưu đãi thuế nhà thầu theo điều ước quốc tế
• Hướng dẫn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án BOT

Mọi chi tiết xin liên hệ:

• Hãng kiểm toán Calico
• Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội,
• Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
• VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
• Hotline: 0966.246.800
• Email: calico.vn@gmail.com
• Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

Trang chủ » Thu nhập doanh nghiệp » ÁP DỤNG MỨC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ MỞ RỘNG