Hiện tại tôi đang công tác tại đơn vị thuộc khối sự nghiệp giáo dục có áp dụng chế độ kế toán theo TT107/2017/TT-BTC. Tuy nhiên khi hạch toán phần lương tôi đang gặp vướng mắc một số vướng mắc. Theo chế độ kế toán TT107 quy định về nguyên tắc hạch toán của TK 3341 và 3348 như sau:
- TK 3341: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của cán bộ, công chức, viên chức. (Cán bộ, công chức, viên chức là các đối tượng thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật về BHXH)
- TK 3348: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền công, tiền thưởng (nếu có) và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động khác. (Người lao động khác là các đối tượng không thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật về BHXH)
Như vậy theo tôi hiểu, tất cả các đối tượng không tham gia BHXH bắt buộc thì hạch toán vào tài khoản 3348 có đúng hay không? Đối với đối tượng lao động hợp đồng hưởng lương theo Nghị định 68 (hạch toán vào tiểu mục 6051: tiền công trả cho vị trí lao động thường xuyên theo hợp đồng) thì khi tính và trả lương, hạch toán vào Tài khoản 3341 hay 3348? Vì tiểu mục 6051 có đơn vị đóng BHXH, có đơn vị không đóng bảo hiểm nên nếu đơn vị nào đóng BHXH cho người lao động hợp đồng thì hạch toán vào 3341, đơn vị nào không đóng BH thì hạch toán vào 3348 là đúng hay sai?
Dựa trên các văn bản pháp luật, các thông tư, nghị định và chuẩn mực kế toán VAS hiện hành, Hãng kiểm toán Calico xin đưa hướng dẫn cụ thể như sau:
Căn cứ Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán hành chính sự nghiệp quy định Nguyên tắc hạch toán của các tài khoản như sau:
– TK 3341- Phải trả công chức, viên chức:
Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của cán bộ, công chức, viên chức;
– TK 3348- Phải trả người lao động khác:
Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền công, tiền thưởng (nếu có) và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động khác;
Căn cứ vào những hướng dẫn nêu trên:
Cán bộ, công chức, viên chức là các đối tượng thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật về BHXH.
Người lao động khác là các đối tượng không thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật về BHXH.
Đề nghị độc giả thực hiện đúng quy định của Thông tư 107/2017/TT-BTC.
Chúc các bạn thành công.
Mọi chi tiết xin liên hệ:
Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội, Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hầ Nội
VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
Hotline: 0966.246.800
Email: calico.vn@gmail.com
Website: KiemToanCalico.com www.calico.vn
