Mục lục bài viết
1. Điều kiện gộp báo cáo tài chính Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 2, Khoản 3 quy định về phương pháp tính thuế như sau:
Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.”
Căn cứ Luật Kế Toán số 03/2003/QH11 tại Điều 13 quy định về kỳ kế toán như sau:
“4. Trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn chín mươi ngày thì được phép cộng (+) với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng (+) với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm. Kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải ngắn hơn mười lăm tháng.”Căn cứ theo những quy định nêu trên thì: Nếu kỳ tính thuế đầu tiên kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có thời gian ngắn hơn 3 tháng thì được cộng với kỳ kế toán của năm tiếp theo. Nếu kỳ tính thuế đầu tiên có thời gian nhỏ hơn 15 tháng thì doanh nghiệp được cộng gộp với kỳ kế toán của năm tiếp theo. Nói cách khác, nếu doanh nghiệp được thành lập từ tháng 10 của năm liền kề, thì được phép gộp báo cáo vào năm tiếp theo VD: DN thành lập vào ngày 15/10/ 2019 thì doanh nghiệp được phép gộp báo Cáo tài chính vào năm 2020 VD: DN chia tách, giải thể,… vào ngày 15/02/2020 thì được phép gộp báo cáo tài chính vào năm 2019
2. Thủ tục xin gộp báo cáo tài chính
DN cần làm công văn xin gộp Báo cáo tài chính và nộp lên cơ quan thuế trước thời hạn kỳ nộp báo cáo tài chính của năm đó ( ngày 31/03, mẫu công văn xin gộp báo cáo tài chính phía dưới). Lưu ý: DN chỉ được phép làm gộp báo cáo tài chính và gộp quyết toán thuế Thuế Thu nhập doanh nghiệp. Riêng quyết toán thuế Thu nhập cá nhân thì phát sinh tại năm nào thi làm quyết toán thuế TNCN cho năm đó.3. Mẫu công văn xin gộp báo cáo tài chính
Công Ty ABC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số :20/CV2019 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ———————-CÔNG VĂN
(V/v: Xin gộp BCTC) Hà Nội, ngày…. Tháng…. năm 2019
Kính gửi: CỤC THUẾ TP.Hà Nội Tên doanh nghiệp : CÔNG TY ABC Địa chỉ trụ sở : ……………………………TP. Hà Nội Giấy chứng nhận ĐKKD : ………………… Ngày cấp: 01/11/2019. Nơi cấp: SởKHĐT TPHN Đại diện : LÊ VĂN B Chức vụ: Giám Đốc. Căn cứ khoản 3 và điều 3 chương 2 thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định và hướng dẫn thi hành luật Thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) Căn cứ điểm a khoản 2 và khoản 4 điều 13 Luật kế toán 03/2003/QH11 Công ty chúng tôi mới thành lập năm 2019. Kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tức từ ngày 01 tháng 11 năm 2019 tính đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2019 chưa tới 90 ngày. Bằng công văn này Công ty chúng tôi xin thông báo cho Cục Thuế biết Công ty sẽ cộng gộp 2 tháng cuối kỳ tính thuế TNDN và kỳ báo cáo tài chính năm 2019 chung với kỳ tính thuế TNDN và báo cáo tài chính năm 2020. Công ty chúng tôi xin cam kết vào năm 2020 Công ty sẽ báo cáo đầy đủ như đã thông báo ở trên. Xin chân thành cám ơn! Trân trọng kính chào. ĐẠI DIỆN TRƯỚC PHÁP LUẬT Nơi nhận: Giám đốc – Như trên; – Lưu. LÊ VĂN B >> DN in công văn làm 3 bản và nộp trực tiếp tại bộ phận 1 cửa trên cơ quan thuế trước ngày 31/03 của năm tiếp theo. > Lưu ý: Với DN mới thành lập vào thời điểm 3 tháng cuối năm nhưng có quá nhiều hoạt động phát sinh trong kỳ (hóa đơn mua, bán) thì nên nộp báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN cho năm hoạt động đó luôn, để tránh nhầm lẫn và cộng dồn nhiều công việc cho năm sau. Còn với những DN có ít hoạt động phát sinh thì nên gộp BCTC.Chúc các bạn thành công.
- Mọi chi tiết xin liên hệ:
- ® Hãng kiểm toán Calico
- Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội, Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hầ Nội
- VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
- Hotline: 0966.246.800
- Email: calico.vn@gmail.com
- Website: KiemToanCalico.com www.calico.vn
