Site icon Kiểm Toán Calico | Công ty kiểm toán uy tín | Dịch vụ kiểm toán BCTC

GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC KÊ KHAI, HOÀN THUẾ GTGT DỰ ÁN ĐẦU TƯ

Phạm Trung
hoan-thue-gtgt-trong-truong-hop-cong-ty-xuat-khau-hang-hoa-ma-thay-doi-ma-so-thue

hoan-thue-gtgt-trong-truong-hop-cong-ty-xuat-khau-hang-hoa-ma-thay-doi-ma-so-thue

Công văn số 27714/CT-TTHT, Hà Nội ngày 27/04/2020
V/v hoàn thuế GTGT

Trả lời công văn số 0037/2019/CV-KF ngày 18/9/2019 của Công ty TNHH Thương mại Quốc tế Kfood (sau đây gọi là Công ty) hỏi về vướng mắc kê khai, hoàn thuế GTGT được gửi kèm theo phiếu chuyển số 766/PC-TCT đề ngày 25/09/2019 của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP. Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 3 Luật đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

…

  1. Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn; hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể; trong khoảng thời gian xác định.

…

  1. Dự án đầu tư mới là dự án thực hiện lần đầu; hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh

…”

Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 của Quốc hội quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:

“…Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng…”

Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 13/8/2016 của Bộ Tài chính

Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật:

“3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư

(Trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán; hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định)

Cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên; thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.

…

c) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:

c.1) Dự án đầu tư không góp đủ số vốn điều lệ như đăng ký theo quy định. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế dự án đầu tư nộp từ 01/7/2016 của cơ sở kinh doanh nhưng tính đến ngày nộp hồ sơ không góp đủ số vốn điều lệ như đăng ký theo quy định của pháp luật thì không được hoàn thuế.

c.2) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư là dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh:

c.3) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh

Có điều kiện không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động là dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh:

Thì thời điểm không hoàn thuế giá trị gia tăng được tính từ thời điểm cơ sở kinh doanh bị thu hồi một trong các loại giấy tờ nêu trên hoặc từ thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện cơ sở kinh doanh không đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện.

c.4) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản

Được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Việc xác định tài nguyên, khoáng sản; trị giá tài nguyên, khoáng sản và thời điểm xác định trị giá tài nguyên; khoáng sản và chi phí năng lượng thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 23 Điều 4 Thông tư này.”

Thực hiện hướng dẫn tại công văn số 5088/TCT-KK ngày 06/12/2019 của Tổng cục Thuế về việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư đối với trường hợp tương tự.

Căn cứ các quy định trên và hồ sơ vướng mắc của Công ty

Trường hợp:

Thì Công ty được xem xét giải quyết hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư nếu dự án đầu tư này của Công ty không thuộc các trường hợp không được hoàn thuế quy định tại Tiết c Điểm 3 Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC và không phải là dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị và liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm tra thuế số 1 để được xem xét, giải quyết hồ sơ cụ thể.

Cục thuế TP. Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Thương mại Quốc tế Kfood được biết và thực hiện./.

Các bài viết có liên quan:

Mọi chi tiết xin liên hệ:

Bài viết có ích cho bạn?