Việc xác định thu nhập chịu thuế TNDN có những điểm gì cần lưu ý về các khoản chi phí được trừ và không được trừ? Bài viết sau sẽ hướng dẫn các bạn các Quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo hướng dẫn tại Công văn số 565/TCT-CS ngày 11 tháng 02 năm 2015, cụ thể như sau:
– Tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Trả lời công văn số 2811/14 ngày 28/11/2014 của Ngân hàng Citibank N.A, chi nhánh Hà Nội (Địa chỉ: số 17 Ngô Quyền, Hà Nội) về việc hướng dẫn chính sách thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định nêu trên và trình bày của Đơn vị, thì:
-
Về chi phí, doanh thu liên quan đến việc phân bổ giữa hai chi nhánh.
Đề nghị đơn vị thực hiện phân bổ theo chế độ hạch toán kế toán và hóa đơn, chứng từ hợp lệ, hợp pháp của Doanh nghiệp.
-
Về kê khai, nộp thuế nhà thầu nước ngoài.
Hiện nay, Tổng cục Thuế đang tổng hợp những trường hợp tương tự như trường hợp vướng mắc của Đơn vị để có công văn hướng dẫn chung. Do vậy, nội dung này sẽ trả lời riêng.
Chúc các bạn thành công!
- ® Hãng kiểm toán Calico
