Công văn số 271/TCT-CS
Hoàn thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Xuất nhập khẩu Sông Ngân.
(Đ/c: 16, ấp Mỹ Hòa 4, Xuân Thới Đông, huyện Hóc Môn, TP Hồ Chí Minh)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 02/T-SN ngày 08/8/2017 của Cty TNHH Thương mại XNK Sông Ngân về chính sách thuế GTGT.
Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của BTC sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC:
“4. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có HHDV xuất khẩu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ:
– Từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý
– Chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
…
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
(Bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên)
Nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của HHDV tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 trđ trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho HHDV xuất khẩu. Số thuế GTGT được hoàn của HHDV xuất khẩu không vượt quá doanh thu của HHDV xuất khẩu nhân (x) với 10%.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên:
Trường hợp Cty TNHH Thương mại XNK Sông Ngân:
– Có hoạt động sxkd hàng xuất khẩu 100%.
– Nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 trđ trở lên
thì được hoàn thuế GTGT đối với HHDV xuất khẩu.
Số thuế được hoàn của HHDV xuất khẩu không vượt quá doanh thu của HHDV xuất khẩu nhân (x) với 10%.
Trường hợp vượt quá thì Cty chuyển khấu trừ vào kỳ tiếp theo để xác định số thuế GTGT được hoàn của HHDV xuất khẩu kỳ hoàn thuế tiếp theo.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Thương mại Xuất nhập khẩu Sông Ngân được biết.
Chúc các bạn thành công.
- ® Hãng kiểm toán Calico
