Công văn số 4242/TCT-KK
V/v khai thuế hàng hóa đã xuất khẩu bị trả lại
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bình Định
Trả lời công văn số 1296/CT-TTHT ngày 25/7/2019 của Cục Thuế tỉnh Bình Định vướng mắc kê khai điều chỉnh doanh thu hàng xuất khẩu bị trả lại của Công ty TNHH SXTM&DV Tiến Thuật (mã số doanh nghiệp 4101167700), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại Khoản 3 Điều 1 của Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế;
Căn cứ Khoản 3 Điều 20 và Điểm 2.8 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2013/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
Căn cứ hướng dẫn tại các Điểm c.5 và c.6; Khoản 5; Điều 10; Thông tư số 156/2013/TT-BTC; ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty
- Đã xuất khẩu hàng hóa và đã khai thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu, sau đó hàng hóa đã xuất khẩu bị khách hàng nước ngoài trả lại (có biên bản thống nhất việc trả lại hàng hóa giữa hai bên xuất khẩu – nhập khẩu;
- Có đủ hồ sơ nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu bị trả lại)
Thì:
Công ty thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đã khai xuất khẩu hàng hóa có liên quan. Trường hợp Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn có liên quan thì phải nộp trả số tiền đã được hoàn chênh lệch vào ngân sách nhà nước và nộp tiền chậm nộp tính từ thời điểm nhận được tiền hoàn thuế đến thời điểm nộp trả tiền hoàn thuế vào ngân sách nhà nước.
Liên hệ tư vấn miễn phí
Chúc các bạn thành công.
- ® Hãng kiểm toán Calico
